После государственной регистрации юридического лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, и постановки на учет в налоговых органах и начала хозяйственной деятельности при обстоятельствах, установленных Налоговым кодексом Республики Узбекистан, возникают налоговые обязательства (исчисление, представление налоговой декларации, уплата в бюджет) по тем или иным налогам.

Основными налогами уплачиваемыми предприятиями в Узбекистане являются:

- налог на добавленную стоимость;
- налог на прибыль;
- акцизный налог;
- социальный налог;
- налог на имущество юридических лиц;
- земельный налог с юридических лиц;
- налог за пользование водными ресурсами.

Представление налоговой деклараций и уплата налогов осуществляется через личный кабинет налогоплательщика на портале my3.soliq.uz.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Плательщики	- юридические лица РУз; - индивидуальные предприниматели (ИП), при доходе свыше1 млрд сумов; - иностранные юридические лица; - лица, перемещающие товары через таможенную границу; - и другие (статья 237 НК)
Облагаемая база	- стоимость реализуемых товаров (услуг); - стоимость завозимых товаров (статья 248 НК)
Льготы	Льготы в соответствии со статьями 243, 244, 245, 246 НК
Ставки	Основная ставка - 12%. Также установлена по отдельным оборотам – 0%
Исчисление	Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога путем зачета суммы налога, уплаченного по фактически полученным товарам (услугам) (статьи 265, 266 НК)
Сроки представления расчета и уплаты налога	Налоговый период - месяц (статья 259 НК). Отчет не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплата по итогам налогового периода не позднее срока представления отчетности (статья 273 НК). По завозимым товарам - до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации (статья 327 ТК)
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Плательщики	- Юридические лица - налоговые резиденты РУз и нерезиденты РУз; - ИП при доходе свыше1 млрд сумов; - и другие (статья 294 НК)
Облагаемая база	Прибыль, определяемая как разница между совокупным доходом и расходами (статья 295 НК)
Льготы	Льготы в статье 483 НК и в отдельных решениях Президента РУз
Ставки	Ставки: - основная - 15%; - дивиденды - 5%; - другие в соответствии со статьей 337 НК
Исчисление	Исчисление - как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 339 НК)
Сроки представления расчета и уплаты налога	Налоговый период - календарный год. Отчетный период - квартал (статья 338 НК). Отчетность - по итогам: - отчетного периода - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом; - налогового периода - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом (статья 339 НК). Уплата - не позднее сроков представления отчетности. Авансовые платежи - ежемесячно (статья 340 НК)
АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ (уплачивается отдельными юридическими лицами при возникновении соответствующего объекта налогообложения акцизным налогом)
Плательщики	- лица, производящие подакцизные товары; - лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РУз; - иностранные юридические лица (нерезиденты РУз); - и другие (статья 283 НК)
Облагаемая база	- реализация (оказание) подакцизных товаров (услуг); - ввоз подакцизных товаров; - и другие (статья 284 НК)
Льготы	Льготы в соответствии со статьей 284 НК
Ставки	Ставки в соответствии со статьями 289-1, 289-2, 289-3 НК
Исчисление	Исчисление: - по фиксированной ставке; - в процентах; - по комбинированным ставкам, состоящим из фиксированной и процентной ставок (статьи 285 и 290 НК)
Сроки представления расчета и уплаты налога	Налоговый период - месяц (статья 291 НК). Отчетность не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом (статья 292 НК). Уплата - не позднее срока представления отчетности (статья 293 НК). По завозимым товарам - до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации (статья 327 ТК)
НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ (для недропользователей)
Плательщики	Юридические и физические лица, осуществляющие поиск и разведку месторождений, добычу полезных ископаемых, извлечение полезных компонентов из минерального сырья (статья 449 НК)
Облагаемая база	Стоимость объема добытого полезного ископаемого, рассчитанная по средневзвешенной цене реализации (статья 451 НК)
Льготы	Льготы в соответствии со статьями 449 и 450 НК
Ставки	Ставки налога установлены статьей 452 НК
Исчисление	Исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки (статья 454 НК)
Сроки представления расчета и уплаты налога	Налоговый период - - для юридических лиц - квартал; - для физических лиц - календарный год (статья 453 НК). Отчетность - юридическими лицами ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а физическими лицами до 1 февраля по итогам года. Уплата - не позднее сроков представления отчета по налогу (статья 454 НК)
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Плательщики	- юридические лица - резиденты и нерезиденты РУз; - отдельные категории физических лиц (статья 402 НК)
Облагаемая база	Расходы работодателя на оплату труда работников в соответствии со статьей 371 НК (статья 403 НК)
Льготы	Льготы в соответствии со статьей 403 НК
Ставки	Основная ставка 12%. Для других в соответствии со статьями 405 и 408 НК (статья 405 НК)
Исчисление	Исчисляется исходя из налоговой базы и установленных ставок (статья 407 НК)
Сроки представления расчета и уплаты налога	Налоговый период - календарный год. Отчетный период - месяц (статья 406 НК). Расчет - ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. А по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности. Уплата налога производится ежемесячно не позднее сроков представления отчетности (статья 407 НК)
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Плательщики	Юридические лица- резиденты и нерезиденты РУз, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РУз (статья 410 НК)
Облагаемая база	Среднегодовая остаточная стоимость имущества (статья 412 НК)
Льготы	Льготы в соответствии с частью 3 статьи 411 и статьей 414 НК
Ставки	Основная ставка - 1,5%. Для других - в соответствии со статьей 415 НК
Исчисление	Исчисляют исходя из налоговой базы и налоговой ставки (статья 417 НК)
Сроки представления расчета и уплаты налога	Расчет - раз в год в срок представления годовой финансовой отчетности. Уплата не позднее срока представления отчетности. Авансовые платежи - ежемесячно (статья 417 НК)
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Плательщики	Юридические лица, включая нерезидентов РУз, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды (статья 425 НК)
Облагаемая база	- по землям несельскохозяйственного назначения - общая площадь земельного участка; - по землям сельскохозяйственного назначения - нормативная стоимость земельных участков (статья 427 НК)
Льготы	Льготы в соответствии с частью 2 статьи 426 и статьей 428 НК
Ставки	Ставки в соответствии со статьей 429 НК
Исчисление	Исчисление исходя из налоговой базы и налоговой ставки (статья 431 НК)
Сроки представления расчета и уплаты налога	Налоговый период - календарный год (статья 430 НК). Отчетность: - по землям несельскохозяйственного назначения - до 10 января текущего налогового периода; - по землям сельскохозяйственного назначения - до 1 мая текущего налогового периода. Уплата за земли: - несельскохозяйственного назначения - до 10 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы; - сельскохозяйственного назначения: до 1 сентября отчетного года - 30% от годовой суммы, до 1 декабря отчетного года - оставшаяся сумма (статья 432 НК)
НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
Плательщики	Юридические лица - резиденты и нерезиденты; - ИП; - дехканские хозяйства (статья 441 НК)
Облагаемая база	Объем использованной воды (статья 443 НК)
Льготы	Льготы в соответствии с частью 2 статьи 442 НК
Ставки	Ставки - в соответствии со статьей 445 НК
Исчисление	Исчисляется исходя из налоговой базы и установленных ставок (статья 447 НК)
Сроки представления расчета и уплаты налога	Налоговый период - календарный год (статья 446 НК). Отчетность - один раз в год: - юридическими лицами - в срок представления годовой финансовой отчетности; - сельскохозяйственными предприятиями - до 15 декабря текущего налогового периода (статья 447 НК). Уплата - не позднее срока представления отчетности. Уплачиваются авансовые платежи (статья 448 НК)

Обзор налоговой системы Узбекистана

Информация

Налоговая система